Audits douaniers
Les livraisons transfrontalières de marchandises qui doivent être importées d’un pays dit tiers ou exportées vers un pays tiers doivent être déclarées aux autorités douanières allemandes. Les envois d’une valeur supérieure à 1000 euros ou d’un poids supérieur à 1000 kg sont concernés par la déclaration d’exportation. Depuis juillet 2009, la déclaration d’exportation de ces envois de marchandises ne peut être faite que via le système douanier électronique ATLAS.
À cette fin, les transitaires utilisent généralement leur propre logiciel ATLAS car c’est un moyen pratique de gérer le grand nombre d’exportations internationales. La procédure normale en deux étapes pour la déclaration d’exportation et les contrôles douaniers associés est la suivante :
Niveau 1 : La procédure d’exportation est ouverte, les marchandises de l’expédition en question sont présentées au bureau de douane compétent et une déclaration d’exportation électronique est déposée via le système ATLAS. Cette déclaration d’exportation et les marchandises d’exportation déclarées sont vérifiées pour s’assurer que l’exportation est admissible. Si elle est admissible, le document d’accompagnement export (EAD) est alors délivré.
Niveau 2 : Dans la deuxième étape, la livraison est présentée au bureau de douane de sortie (bureau de douane frontalier) et l’EAD est présenté. Le bureau de douane de sortie vérifie les marchandises et l’EAD, puis valide l’envoi pour la sortie. Une note de sortie indiquant que les marchandises quittent le territoire douanier de l’UE est alors reçue. La note de sortie sert également de preuve de la livraison à l’exportation qui est exonérée de la taxe de vente.
Contrôle officiel de l’entreprise par les douanes
Les contrôles douaniers effectués par les autorités, qui s’apparentent à un contrôle fiscal, touchent généralement les entreprises dont les relations commerciales s’étendent au-delà des frontières de l’UE. En principe, les entreprises qui n’exercent leurs activités qu’en Allemagne ou dans l’UE peuvent également être contrôlées.
Les importations et les exportations sont examinées séparément. L’audit douanier examine le volet importation de l’entreprise et détermine si tous les droits d’importation ont été payés dans leur montant exact. Dans un audit de commerce extérieur, les différents aspects de l’exportation sont pris en compte lors de l’audit douanier.
Pour les organisations qui exercent régulièrement des activités sur le marché intérieur et à l’exportation, un audit est généralement effectué tous les trois ans. Les délais peuvent être plus longs pour les petites entreprises.