Inspecciones aduaneras
Las entregas transfronterizas de mercancías que se importen de un denominado país tercero o se exporten a un tercer país deben declararse a las autoridades aduaneras. La declaración de exportación se aplica a los envíos que superen un valor de 1.000 euros o un peso de 1.000 kg. Desde julio de 2009, las declaraciones de exportación de estos envíos sólo pueden hacerse a través del sistema electrónico de aduanas ATLAS.
Los transportistas suelen utilizar su propio software ATLAS para este fin, ya que es una forma adecuada de realizar el gran número de exportaciones internacionales. El procedimiento normal en dos etapas para las declaraciones de exportación y los controles aduaneros correspondientes es el siguiente:
Etapa 1: Se abre el procedimiento de exportación y se presentan las mercancías del envío correspondiente en la oficina de aduanas competente y se presenta una declaración electrónica de exportación a través del sistema ATLAS. Esta declaración de exportación y los bienes de exportación declarados se comprueban para la admisibilidad de la exportación. Si la exportación es admisible, se expide el Documento de Acompañamiento de Exportación (DAE).
Etapa 2: En la segunda etapa, el envío se presenta en la oficina aduanera de salida (oficina de aduanas transfronteriza) y se presenta el DAE. La oficina de aduanas de salida comprueba las mercancías y el DAE listado y luego libera el envío para la salida. Luego se emite la nota de salida de que los bienes salen del territorio aduanero de la UE. La nota de salida también sirve como prueba de la entrega de exportación exenta de IVA.
Auditoria oficial de la empresa por parte de las autoridades aduaneras
Las auditorias aduaneras realizadas por las autoridades, similares a las inspecciones fiscales, suelen afectar a las empresas cuyas relaciones comerciales atraviesan las fronteras de la Unión Europea. Sin embargo, en principio, las empresas que sólo operan a nivel nacional o dentro de la UE también pueden ser controladas.
Las importaciones y exportaciones se auditan por separado. La auditoría de aduanas examina el lado de las importaciones de la empresa y determina si todos los impuestos de importación se han pagado en la cantidad correcta. Durante una auditoría de comercio exterior, se consideran los diversos aspectos de la exportación en el curso de la auditoría aduanera.
En el caso de las organizaciones que realizan regularmente actividades comerciales en el ámbito nacional y de exportación, se suele realizar una auditoría cada tres años. En el caso de las empresas más pequeñas, los períodos pueden ser más largos.